Avocat Impozite

Despre impozit

Avocat impozite București
Avocat impozite

Despre impozit

Impozitul este acea contributie baneasca, obligatorie si cu titlu nerambursabil, care este datorata la buget de catre persoanele fizice si juridice pentru veniturile care le obtin, pentru bunurile pe care le produc si distribuie, sau pentru serviciile si lucrarile pe care le presteaza.

Din punct de vedere juridic impozitele se clasifica in impozite directe si impozite indirecte.

Impozitele directe sunt acele venituri bugetare caracterizate prin faptul ca sunt datorate, platite si suportate de catre una si aceeasi persoana, si anume contribuabilul.

Impozitele directe se impart la randul lor in: impozitul pe venit si impozitul pe avere.

  1. Impozitul pe venit este diferit in functie de subiectul impunerii.
    Astfel impozitul pe venitul persoanelor fizice este datorat de persoanele fizice care isi au domiciliul sau rezidenta pe teritoriul unui anumit stat, precum si de persoanele nerezidente care realizeaza venituri din surse aflate pe teritoriul acelui stat. Impozitul se stabileste annual pe baza declaratiei de impunere a contribuabilului sau pe baza elementelor de care dispune organul fiscal. Nu sunt supusi la plata impozitului pe venit diplomatii acreditati, persoanele care realizeaza venituri ce nu depasesc un anumit plafon, in anumite cazuri – militarii. Impozitul pe venitul societatilor comerciale se determina pornindu-se de la rezultatele de bilant ale activitatii desfasurare de persoana juridical, la care se adauga rezultatele aferente stocurilor, veniturile din castiguri de capital, dobanzile din conturile curente. Din veniturile brute, determinate astfel, se dedus cheltuielile activitatii desfasurate, amortismentul, dobanzile platite, prelevarile la fondul de rezerva si la alte fonduri speciale, obtinandu-se astfel beneficial sau profitul net.
    Impunerea se face pe baza declaratiei de impunere, sau in lipsa acesteia, pe baza datelor de care dispune organul fiscal.
  2. Impozitul pe avere constituie acea sursa a veniturilor bugetare care este strans legata de dreptul de proprietate asupra unor bunuri mobile sau imobile. In practica financiar-bugetara se practica perceperea impozitului propriu-zis asupra averii, impozitul asupra circulatiei averii si impozitul asupra cresterii averii. Impozitul propriu-zis pe avere este de doua feluri: impozitul stabilit asupra averii (care se plateste in raport cu venitul produs de averea respective) si impozitul pe substanta averii (care, fiind perceput in raport de valoarea averii, conduce in timp la micsorarea materiei impozabile).
    Impozitul pe circulatia averii se refera la transferal dreptului de proprietate asupra bunurilor de la o persoana la alta. In aceasta categorie intra impozitul perceput cu ocazia vanzarii-cumpararii, donatiei si schimbului de bunuri, impozitul pe succesiuni, impozitul pe hartii de valoare, impozitul pe circulatia capitalurilor si a efectelor comerciale.  La stabilirea impozitului se tine cont de durata de timp cat bunul respectiv a fost detinut de persoana instrainatorului. La impozitul pe cresterea averii obiectul impunerii il constituie sporul de valoare pe care l-au inregistrat anumite bunuri in decursul unei anumite perioade de timp.

Impozitele indirecte, numite si taxe de consumatie, sunt acele surse de venit bugetar care se realizeaza sub forma impunerii asupra consumului, percepandu-se in momentul vanzarii unor marfuri, al prestarii unor anumite servicii, al executarii unor lucrari.

Ele se percep de la toti cei care produc, distribuie sau presteaza servicii din categoria celor impuse. Impozitele indirecte sunt suportate de consumatorul final, adica de cel care utilizeaza pentru sine bunul sau serviciul in pretul caruia este incorporat impozitul.  Cota impozitului indirect perceput la vanzarea unei marfi sau a unui serviciu este unica. Taxele sunt plati achitate de catre persoanele fizice sau juridice pentru anumite acte sau servicii indeplinite, la cererea si in folosul acestora, de catre anumite organe de stat, institutii publice sau alte persoane asimilate acestora. Ele reprezinta o plata neechivalenta pentru actele, serviciile sau lucrarile prestate de organele de stat care intocmesc sau elibereaza diferite acte, presteaza servicii sau rezolva alte interese legitime ale persoanelor fizice si juridice.
Taxa este anticipativa, datorandu-se si trebuind sa fie achitata in momentul solicitarii actului, serviciului sau lucrarii ce urmeaza a fi indeplinit de organele competente, precum si unica, in sentul ca o persoana datoreaza taxa doar o singura data.  Actele care nu au fost legal taxate sunt lovite de nulitate absoluta.

Impozitul pe profit

Este unul din cele mai importante venituri bugetare obtinute sub forma impozitelor directe.
Baza de impozitare, adica suma asupra careia urmeaza a se aplica cota legala in vederea stabilirii impozitului datorat de contribuabil o reprezinta profitul anual impozabil.
Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile obtinute din orice sursa si cheltuielile effectuate in scopul realizarii veniturilor, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
Sfera de cuprindere a impozitului: persoane juridice romane, persoane juridice straine care desfasoara activitati printr-un sediu permanent in Romania, persoane juridice straine si persoane fizice nerezidente care desfasoara activitati in Romania in baza unei asocieri, persoane juridice straine care realizeaza venituri din proprietati imobiliare situate in Romania, persoane fizice rezidente associate cu persoane juridice romane.
Scutiri de la plata impozitului pe profit: Banca Nationala a Romaniei, trezoreria statului, institutiile publice pentru fondurile publice, persoane juridice romane care platesc impozitul pe venitul microintreprinderilor, fundatii romane constituite pe baza unui legat, cultele religioase, institutiile de invatamant particular acreditate sau autorizate, asociatiile de proprietari sau locatari, organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si patronale.
Cota de impunere: In prezent tariful de impunere este alcatuit dintr-o cota procentuala de 16 %.
Venitul pe profit se varsa in contul bugetului de stat. Plata acestuia trebuie efectuata trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator aceluia pentru care se face plata.
Contribuabilii sunt datori sa depuna la organul fiscal compentent, o declaratie anuala de impozit pe profit si, atunci cand e cazul, o declaratie prinvind platile si angajamentele de plata catre persoanele nerezidente.

Impozitul pe venitul microintreprinderilor

Microintreprinderile sunt acele persoane juridice romane care indeplinesc cumulativ, la sfarsitul anului fiscal precedent, urmatoarele conditii:
– au ca obiect de activitate productia  de bunuri materiale, prestarea de servicii sau comertul,
– au de la 1 pana la 9 salariati,
– au realizat venituri care nu au deposit, intr-un an fiscal, echivalentul in lei a 100.000 euro,
– capitalul lor social este detinut de persoane, altele decat statul, autoritatile locale si institutiile publice.

Orice persoana juridica care indeplineste conditiile de mai sus poate opta in a plati impozit pe profit sau impozit pe venitul microintreprinderilor.
Baza de impunere este venitul brut annual, format din totalitatea veniturilor.
Perioada impozabila este de un an si coincide cu anul calendaristic, dar impozitul se stabileste si se plateste trimestrial.
Tariful de impunere este alcatuit dintr-o cota procentuala proportionala  de 3%, care nu se modifica indiferent de cuantumul materiei impozabile. Plata impozitului se face trimestrial pana la data de 25 a primei luni din trimestrul urmator. Microintreprinderile au obligatia de a depune pana la termenul de plata a impozitului, declaratia de impozit pe venit.
Toate sumele reprezentand impozit pe veniturile microintreprinderilor constituie venituri publice ale bugetului de stat.

Impozitul pe dividente

Dividentul – reprezinta cota-parte din beneficial real ce se va plati fiecarui asociat al unei societati comerciale in raport direct proportional cu participarea sa la constituirea capitalului social.
Dividentele sunt venituri curente ale persoanelor fizice si juridice care au calitatea de asociati in societatile comerciale, venituri care sunt supuse si ele impozitarii.
Asupra dividentelor cuvenite asociatilor sau actionarilor se percepe un impozit de 10% care constituie venit la bugetul de stat, si care se stabileste asupra valorii brute a dividentului platit catre o persoana juridica romana.